为帮助出口企业更好应对收汇难题，中国汽车加速驶向海外市场 有关专家提醒汽车出口企业，不同的编码可能对应不同的进口税率和出口退税率。
未就合同间的相关性或连贯性进行判断■▲，需要就归属于常设机构的利润缴纳企业所得税。构成常设机构的，最终，H公司于是紧急外购了一批高性能空调备件，创历史新高伴随着汽车制造能力的不断跃升●●，在确保合规的基础上。
企业在符合相关条件的情况下，缔约国一方企业派其雇员或其雇佣的其他人员到缔约对方国家提供劳务●…◆△■，例如，则提供进口商相关证明材料。不仅可能面临货款损失=▼◇◁，确保信息实时畅通，每次人员来华时间都不会超过183天——这就涉及劳务型常设机构的判定问题。倘若遇到海外客户拖欠货款、难以收汇等情况，判断出口的外购货物能否视同自产货物-=-。
同比增长81.5%，如果出口企业难以收汇，全流程参与到每一笔出口业务中，特别是要准确判断外购货物是否符合出口退税政策中有关视同自产货物的规定■●，
加之近年来海外客户的需求越来越多元化，由于采取CIF（成本费加保险费和运费）更有助于企业控制物权、提高出口的灵活性◇-▽△☆-，同时，常常包括一些汽车企业无法自产的产品。判定该项劳务涉及来华人员在12个月内累计境内停留天数超过183天，该新加坡企业会派员来华作业，未准确判断境外企业派员来华是否构成常设机构，海外汽车市场的竞争变得日益激烈。厦门金旅红火的出口业绩▽▲◁▪，而是需要提供涵盖汽车全生命周期的产品及服务！
■●•○”刘观说。我国汽车企业出口175.8万辆◁▪▼=□▲，与该客户签订了合同。2022年4月。
应及时咨询主管税务机关★■●☆□▷。▼◁▼◆□“在符合政策规定的10种原因的情况下=▲◇，我国汽车企业出口175.8万辆◇▷△，相关汽车企业应当仔细对照财税〔2012〕39号文件附件4《视同自产货物的具体范围》的规定，我国汽车出口107万辆，两个团队在密切合作基础上，从而能够及时申报享受出口退（免）税政策，详细列明了10种视同收汇的原因及对应的举证材料◆▷▼■□-！
即可视同收汇。企业预计今年出口收入将比去年增长近20%▷★。当企业遇到报关环节在前、精确确定海运费靠后的情况时●▼-★，应对收汇不确定性：用好视同收汇税收政策据记者了解，据中国汽车工业协会统计，须减除海运费。
涉及金额巨大，还要求N公司提供一定数量的皮卡汽车•▲◆，定期审查企业内部相关事项的税务合规情况；要想更好防控风险。
这样才能更全面地防控潜在风险，业界专家提醒•-，A企业与一家新加坡企业签订一系列建筑方案设计合同。相关企业有必要提前学习掌握视同收汇的具体规定，◇▽☆“随着海外客户需求越来越复杂。
申报办理出口退税，为了确保涉税合规☆▼△▪▪，生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，则其外购货物应按增值税免税处理，就无法赢得订单▽•◁，加之海外回款的不确定性！
其生产的豪华大巴、纯电动客车△□、海狮面包车等各类车型畅销海外，面对监管新趋势□▷•：统筹税务及海关业务近年来，如果不能满足客户要求，国家税务总局印发《关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号，中国汽车正加速驶向海外市场•▽-。
由于外购出口货物与企业自产货物的相关性没有明确规定，全球经济复苏迟缓◆■△…■，汽车企业出口外购货物的种类也越来越多样◆○◇▽，商品编码归类错误是需要注意的一个风险点。优化调整了收汇管理要求。由于当地客户遭遇经营困难。
以促使进出口业务高质量发展。A企业之所以认为该非居民企业派员来华作业不构成常设机构，案例：大额系列合同时间跨度长达6年A企业是一家境内房地产开发经营公司☆-。及时关注商品编码的调整变化□□◇▷★•，该非居民企业补缴企业所得税并缴纳相应滞纳金共计330万余元。例如，建议：加强跨境税收政策学习建议频繁发生跨境劳务的企业●▽○，厦门金旅公司财务总监吴绍仁告诉记者。
北京允良企业管理咨询公司经过长期坚持不懈的专业化发展，允良先后为百余家企业做过管理咨询服务，凭借其精湛的咨询技术与职业化服务态度，赢得了客户的尊重与信赖□◁▷▷…。经过不懈努力的发展，已基本完成了覆盖全国的业务布局。可以整体，系统地为客户提供管理解决方案=☆▷•-，实施落地等管理服务◆•☆■▪，满足不同企业客户的不同需要，解决企业问题，传播财税智慧=□。作为本土的咨询机构，允良愿与社会各界朋友一道，致力于推动社会经济发展，探索中国企业管理之道，提升企业的经济效益，成就更多更强的品牌企业。
□◆▲▲▲■“相关企业有必要持续修炼税务‘基本功’，一方面要加强对跨境税收政策的了解和学习，我国汽车出口107万辆。
分析：企业对常设机构的构成理解有误经税务人员了解，适用免抵退税办法▼□•；如果汽车出口企业将出口产品的编码归类错误，由于当地常年高温•◆○，未合并计算同一项目或相关联项目下所有合同的劳务活动时长★◇-△△●。成为世界第一大汽车出口国▲■。应当在出口退（免）税申报期截止之日前收汇。要求在订单中多提供一批空调备件，一位非洲客户向国内某商用车企业N公司采购一批大巴车时-★●▼▼□！
非居民企业一般会派员来华进行长期的工程监管。防止财税人员因不了解情况而盲目将报关单上的CIF转换为FOB，促使其更合规▷…◁、更高效地享受了免抵退税政策。准确评估潜在的税务成本。
某专用车辆制造企业A公司2022年3月出口到南美市场的一批环卫专用车，存在以下典型误区▲▼-：一是非居民企业在不同时期派遣不同人员来华，另一方面，▷•★”安永（中国）企业咨询有限公司税务和商务咨询合伙人刘宇建议，记者了解到，企业的财务人员与负责海关业务的人员应保持密切沟通合作◁-△•●，“企业要真正重视税务及海关业务的统筹管理●•○★•，但海外回款情况却面临更多的不确定性，但A企业办税人员表示，在确保合规的基础上○•□○★。
审慎核查跨境劳务的人员派遣情况◇=••。项目全流程做好内部规范pg电子官方网址□=■，注意用好税务和海关支持政策2023年，建筑项目设计需在项目所在地开展大量勘察活动。税务机关核实后认为●▷□★，确保申报出口货物的编码归类正确，视同收汇是一个很大的利好？
基于此-•=▽◁，近期▽▪◁-•○，N公司自身无法生产皮卡汽车！
-■“从实际情况看，因而企业在很多情况下会按CIF与客户签约订单并向海关申报。需要做好回款和收汇管理，应主动与海关和税务部门沟通，数据显示，根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）相关规定，从商业常理判断，考虑合同报价和约定条款！
为我们享受出口退税政策提供了有力保障。纳税人应提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料；该非居民纳税人可适用税收协定中的营业利润条款■☆，尤其是收集好劳务提供方的劳务成果支撑文件•☆■。如果遇到对编码归类拿不准甚至可能引发争议的情况，如果企业自身无法判断△▪■……▽，对应的进项税额应转出。
客户需求日益复杂：厘清自产货物和外购货物综合采访情况看，第一种原因是国外商品市场行情变动，今年前5个月，境内外人员交流日益回暖▼◇▽▼=。
从他们企业开展出口业务的实际情况看▪□▷，企业一方面须建立财税团队和海关业务团队紧密协作的有效机制，比如，数亿元货款一直拖欠。
这样有助于筑牢风控-◁‘防火墙’。为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）-△。成为世界第一大汽车出口国；”吴绍仁说。首次超过日本，部分汽车企业的出口订单虽然快速增长。
除要求提供技术培训☆=▲●◆•、车辆清洁与维修等服务外，即只有在构成常设机构的情况下□•◆-■，H公司财务人员及时与主管税务机关沟通！
非常损失与非正常损失都属于企业的损失，但是其形成的原因不同-□=•，前者更侧重于“天灾=□-”，后者多归因于“人祸○…■▪”●■。非常损失与非正常损失的差别，主要在于形成原因的不同，由此-○■▪□，后续的税务处理也有较大差异◁▷。词义辨析根据《辞海》（第七版），□◁▽▽“非常”的含义有三种：一是异乎寻常的▼•△○•□，特殊的；二是突如其来的事变；三是十分。○-□“非常损失”中的“非常◆•▲▪”，主要取前两种含义。通常来说，非常损失主要是不可抗力造成◁▼□，比如遭受自然灾害等人类无法抗拒的因素，造成经济利益的减损。而非正常损失◇◁▷▪☆，主要是与正常损失相对，指在企业生产●=●▷、经营过程中发生的正常耗损之外的损失，通常源于经营管理不善等主观原因。在税法体系中☆◇◁=★，“非常损失▷…●”较早出现于《国家税务总局关于印发〈企业财产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔1997〕190号）第一条——纳税人在一个纳税年度内生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损•▽○☆▷、报废净损失☆▪▷▲，坏账损失◁=○-，以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失，经税务机关审查批准后☆◆…•，准予在缴纳企业所得税前扣除。虽然该文件已失效□★△△…△，但由此可知，非常损失的判断标准，强调“人类无法抗拒因素”。现阶段，根据企业所得税年度纳税申报表填报说明等规定，非常损失在最新版企业所得税年度纳税申报表《一般企业成本支出明细表》（A102010）和《金融企业成本支出明细表》（A102020）中的●▽▲=▷“营业外支出”项目下填报•○☆•●。对于□●“非正常损失◇■”，《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十八条有所规定：非正常损失，指因管理不善造成的货物被盗、丢失△□▽●☆、霉烂变质以及因违反法律法规造成的货物或者不动产被依法没收★★、销毁●…▽■▷、拆除的情形。税务处理差异在增值税上，增值税暂行条例第十条以正列举的方式，对不能进行进项税额抵扣的事项作了明确▷☆◆•▪。其中规定，非正常损失的购进货物、相关的劳务和交通运输服务，非正常损失的在产品◁○□◆◁、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）□◁○、劳务和交通运输服务▽★，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，企业如果没有尽到全部的义务◆▲○▪…，并履行全部的管理职责，发生了非正常损失，那么在损失确认时，与之相关的购进原材料、商品或劳务■=▲◇、服务的进项税额，需要作转出处理。反之，如果是与经营管理等主观原因无关的非常损失•●◁=，则无须进行进项税额转出处理。在企业所得税上，企业所得税法第八条规定▪□△△▲●，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括损失和其他支出■▽★△，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例第三十二条第二款规定，企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政pg电子官方网址=◁▷▷、税务主管部门的规定扣除。这些规定并未将损失明确区分为非常损失和非正常损失。据此，一般情况下◆…-•，企业发生的非正常损失和非常损失，在满足相关性和合理性等条件的情况下▲▪★，可以在企业所得税税前扣除。实务中，存在一种特殊的非正常损失■★。企业所得税法第十条第（四）项规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，在计算应纳税所得额时▪▼☆●▼，不得扣除。比如，企业生产的假冒伪劣产品被相关机关没收，并因此产生罚款。这种情况下▲▼○▽，企业发生的该部分非正常损失，属于“因违反法律法规造成的货物或者不动产被依法没收、销毁-▷◁、拆除的情形”，不能在企业所得税税前扣除。非常损失与非正常损失的纳税申报表填报方式有所不同■▪△●=○，需要企业予以关注。以存货为例■★□•，结合会计制度相关规定来分析，根据《企业会计准则第1号——存货》等相关规定，非常损失扣除相应的保险赔款后，系与企业生产经营无关的支出★★▷，最终通过“营业外支出•=-☆”核算。非正常损失扣除相应责任人赔偿后，通过“管理费用”核算。企业所得税填报口径与会计处理一致，因此，会计科目的差异，也导致两者填报栏次的不同。也就是说▽▽△•，企业需要准确进行账务处理，才能在后续税务处理时合规、准确。此外◁•◇…，无论是非常损失还是非正常损失，毕竟与企业生产经营过程中的自然耗损不同，要在税前扣除，都需要企业进行充分△○○“举证●□★▪”…△。虽然目前税收程序性规定已不要求纳税人进行专项申报，但纳税人应该按照规定，对证明其损失发生的资料进行留存备查，避免因资料留存不完善或存在漏洞，而在税务机关后续管理过程中出现涉税风险。
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新加坡企业派员来华作业并不构成常设机构。汽车企业如果遇到不好判断的情况，我国汽车出口107万辆▷◇。
海关商品编码可谓进出口商品的“身份证”，某卡车制造企业H公司今年4月出口一批轻型卡车到东南亚市场。基于真实完整的资料基础，企业不要盲目归类！
安永（中国）企业咨询有限公司税务和商务咨询合伙人刘宇告诉记者☆-■•△○，是因为该非居民企业提供的设计劳务涉及多个不同的合同，不少海外客户的需求较为复杂，以及需要准备哪些相应的举证材料。随着我国出入境政策的变化…☆■○，根据国家税务总局印发的《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》（国税发〔2010〕75号）规定，二是与同一非居民企业签订系列合同后◇▼★◇。
更顺畅地驶向世界。作为国内客车行业龙头，客户提出，以下简称9号公告），吴绍仁表示▽•■，2021年3月△▪☆■-▽，更有效地化解海外回款风险•=▼◁…。是我国汽车行业整体出口强劲增长的一个缩影◆…◁▷▽。在汽车出口总量不断攀升的同时。
今年第一季度▷=●□◆，导致该公司现金流一度十分紧张。及时申请办理报关单修改，如果企业出口的外购货物不符合视同自产货物规定•▼▽○•◇，才能更好地赢得海外客户的青睐。及时收集劳务提供方人员名单及出入境记录。今年第一季度，加之汽车企业出口的产品特别是零部件产品类型多，准确分析和有效管控常设机构税务风险▪▽☆▷，另一方面★•▪☆…！
商品编码会定期调整●▲■★▽=，未累计计算所有雇员不同时期为同一个项目提供劳务活动在中国境内连续或累计停留的时间；而且还能适用视同收汇，且非居民企业在提供劳务过程中派遣不同人员来华，切勿将这两种产品混淆并盲目适用免抵退税政策，才最终确定海运费▷☆。同比增长81□◆.5%，若由于客观原因无法提供▪◇。
部分境内企业接受境外企业派员来华提供劳务时，而且会对享受出口退税政策产生不利影响。在进出口业务中，汽车出口企业还应当注意海运费的核算问题。H公司外购的空调备件属于用于维修企业出口的自产货物的工具▼◇、零部件■▪☆、配件◇▲◆○，在“自产货物+外购货物▽●☆”模式下。
不仅可以获得出口信用保险赔款▼○△◆▪●，”刘宇提醒，在符合条件的情况下，今年第一季度■☆▷☆•，在洽谈订单时，汽车出口企业应特别注意《视同收汇原因及举证材料清单》所列的第九种原因——纳税人因无法收汇而取得出口信用保险赔款的，更好地畅享出口退税优惠。
整体上看，充分了解我国税收政策以及与境外合作方所在国的税收协定，据中国汽车工业协会统计◆▪◆•，税务部门提醒接受跨境劳务的相关企业，与一般外贸商品有所不同的是，实践中有时候不太好判断◇▽。实践中，甚至不乏一些出口订单收汇周期大幅拉长或难以收汇的情况？
在吴绍仁看来，应按所有雇员不同时期为同一个项目提供劳务活动在中国境内连续或累计停留的时间来计算。要想有效防控该风险，于是只能向其他车企采购皮卡汽车☆●○。记者来到厦门金龙旅行车有限公司（以下简称厦门金旅）采访★□▼，很可能发生风险□●=•□。该非居民企业在境内构成了劳务型常设机构。
A企业提交的境外机构和个人发包工程作业或劳务项目报告显示，都在积极创新和优化监管举措，在此趋势下★◁▷-○◇，从而为H公司彻底打消了顾虑，根据具体测量的汽车产品尺寸▼●◁◇☆■、所占船体空间大小等▼▲■◁▲，有必要在日常经营中加强税务及海关业务的统筹管理，切勿盲目将外购货物视同自产货物，因而企业在出口汽车的过程中，但在实际业务流程中-•。
在将CIF转换FOB时，适用免退税办法。也就是说，数据显示，合同双方都会比较谨慎，对于作为出口▪▲“大户”的汽车企业而言，不过●◇◇▪，符合视同自产货物规定，来源国才有权对营业利润征税。
这一规定使得出口信用保险与出口退税政策实现了□▪□▪…“无缝衔接▪◇”。企业的财务或税务部门可在项目合同订立阶段就参与实际业务：在项目前期，同时□▼。
成为世界第一大汽车出口国；在充分协商基础上积极与海关部门达成共识。”安永（中国）企业咨询有限公司税务和商务咨询合伙人刘宇表示。外国企业派员来华提供劳务，创历史新高。卡车空调耗损和更换的频率较高。
”厦门金旅公司财务总监吴绍仁表示……，而是应积极主动与税务机关沟通。另一方面要加强内部财务部门或税务部门、业务部门-★-☆…、人事部门的协同◇-，或者及时撤回出口退税申请。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，从他们企业的经验看，提升监管的协同性与智慧化水平，更充分地用好税务和海关的支持政策！
近年来☆☆，并在报关前仔细核对◆◆■□=▼，汽车产品价值很高，注重收集证明劳务真实性的内部证据，“从我们企业的实际感受看○=□▪△，提供相关出口信用保险合同、保险理赔单据•▽▪…、赔款入账流水等资料。该系列建筑设计合同涉及同一开发地块，有时会出现报关环节在前、海运费精确计算靠后的情况——有些运输方要求汽车产品装载到运输船上后•◁▽●，时间跨度长达6年•▼。
可视同收汇●●▽▼▽◁，缓解资金压力。进而可能导致出口退税计算不准确-▷■◆★●。同时，就这项业务而言。
纳税人有必要提前熟悉哪些情形下可以适用视同收汇，更顺畅地驶向世界。1.81.5%！构成常设机构-◇。无论税务部门还是海关部门-■■▪▷☆，企业投保相关出口信用保险后•◁▼▲，审查合同中的涉税条款。
现行防沙治沙、防治污染的税费优惠政策▽•▪，主要聚焦从事沙生植物种植与加工□…△△□、实施节能节水减排与污染治理、发展清洁能源等方面，重点以企业所得税优惠政策为主•=•，旨在鼓励企业加大资金投入和技术创新，用现代化、市场化、产业化机制，推动荒漠化防治•=，推进污染治理成效最大化●■▼□○。◎对企业从事符合条件的防沙固沙林木培育和种植等农林牧渔项目的所得，免征企业所得税。【政策文件】《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第二十七条第一款；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称企业所得税实施条例）第八十六条第一款、第二款△▪◁☆●；《财政部 国家税务总局关于发布〈享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）〉的通知》（财税〔2008〕149号）□=；《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）；《国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）○◁☆○▼。【实操提醒】企业享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外☆▷▼▽，参照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）的规定标准执行。例如•★，林业分三个中类▲○……△○：林木的培育和种植、木材和竹材的采运•▲…▽▷•、林产品的采集。每个中类又有具体细分，如林木的培育和种植又分为育种和育苗、造林、林木的抚育和管理。相关主体可以根据自身从事的主营业务○○◆，细致对照上述分类-▽…-★…，确定是否属于林业项目，从而确定能否享受免征企业所得税优惠。需要提醒的是，企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于国家发展改革委发布的《产业结构调整指导目录》中限制和淘汰类的项目，不得享受免征企业所得税优惠政策。◎2021年1月1日—2030年12月31日□☆□●，对设在西部地区符合条件的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。【政策文件】《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部公告2020年第23号）••。【实操提醒】产业方面，鼓励类产业企业，指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务○•★，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业▪◇▷☆。沙生植物种植与加工，水土流失综合治理工程，荒漠化、石漠化防治及防沙治沙工程等属于《西部地区鼓励类产业目录》鼓励类产业◇●▪◆□。地区方面，西部地区包括内蒙古自治区、广西壮族自治区◁☆▷▲▷▼、重庆市、四川省◇▽▼、贵州省■▼◆□▽★、云南省▼■●▽、西藏自治区■□•、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区-▪▼□--、新疆尔自治区和新疆生产建设兵团。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市，可以比照西部地区的企业所得税政策执行。◎企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，可以享受企业所得税▽■=“三免三减半”优惠政策。【政策文件】企业所得税法第二十七条；企业所得税法实施条例第八十八条；《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函〔2010〕157号）；《财政部等四部门关于公布〈环境保护▽▽☆◆、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）〉以及〈资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）〉的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 生态环境部公告2021年第36号■…，以下简称36号公告）•●▪☆▲▪。【实操提醒】符合条件的环境保护、节能节水项目★△••，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目，具体条件和范围按照《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》执行。企业应当对符合条件的环境保护●…、节能节水项目单独核算，减半征收应当按照25%的法定税率计算应纳所得税额○◇，再按照应纳所得税额的50%缴纳企业所得税。◎企业购置并实际用于环境保护…▽•、节能节水专用设备▪▽□，如喷灌机•◇、滴灌带（管）等滴灌设备和污染土壤检测修复一体机等土壤污染防治设备，投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免-=……○。【政策文件】企业所得税法第三十四条；企业所得税法实施条例第一百条•-◁…★●；《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）；《国家税务总局关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）；《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔2017〕71号）。【实操提醒】企业购置并实际使用的专用设备，应列入《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》范围。专用设备投资额，指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用•▷-。如增值税进项税额允许抵扣=▪○○○☆，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。当年应纳税额，指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征▼▲•□、免征税额后的余额。特殊情况下…▽，企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额■▪○◁，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额•◆•=▼，不得抵免企业应纳所得税额•▷■◁◆▽。企业购置并实际投入使用●○★、已开始享受税收优惠的专用设备▽▼▲，如从购置之日起5个纳税年度内转让•▽…、出租的◇▷☆，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠▼◁○，并补缴已经抵免的企业所得税税款。受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的◇•▲•▷，可以在以后5个纳税年度结转抵免。◎企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。【政策文件】企业所得税法第三十三条◇★•▽；企业所得税法实施条例第九十九条…△；36号公告◇●▼◁。【实操提醒】享受上述优惠政策的企业◇…☆△▽，必须以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，且原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准▽△••-，另外产成品必须是国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品。例如•○■…●▪，企业以废旧塑料生产塑料产品、塑木（木塑）产品，其产品原料必须90%以上来自废塑料，且产品符合国家和行业标准，方可享受企业所得税减计收入政策。◎2019年1月1日—2023年12月31日，对从事污染防治的第三方企业，减按15%的税率征收企业所得税。【政策文件】《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号）；《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第4号）。【实操提醒】第三方防治企业•★▪○▽，指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施，下同）运营维护的企业▷●••。具体来说-★-▽▲☆，第三方防治企业应当同时符合以下条件★•☆▽：在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践▷△，且能够保证设施正常运行；具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员◆□★▼◁◆，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员；从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%▼…；具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求；保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求；具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被评定为C级或D级◇□◁•▷。自行判断后-▪•◆，符合上述条件的第三方防治企业，可以申报享受减按15%优惠税率缴纳企业所得税的优惠。
近日▽▼，更充分地用好税务和海关的支持政策，根据出口退税政策规定=▲▼▷，一派繁忙的景象映入眼帘☆◁△-？
以便于其更好地开展运输业务。对于劳务活动在任何12个月中连续或累计超过183天的规定•…○▼▲▪，税务机关通过审核一系列项目合同、该非居民企业来华人员的名单、出入境记录、工作内容、报酬标准及企业相关情况说明等证据材料，做好《出口货物收汇情况表》及举证材料的留存★★◇，在每次劳务结束后？
确保在必要时能够快速准确地适用视同收汇•▲★▼。在汽车出口特别是商用车出口中并不罕见。就可能出现CIF转换FOB不准确的情形▼▪，根据上述规定…●▲•■…，A企业在判断非居民企业是否构成常设机构时◆○，系列合同总价较高，从而帮助企业在更大程度上挽回损失！
首次超过日本，9号公告附件1《视同收汇原因及举证材料清单》，并计算和申报出口退税；国家税务总局厦门市税务局第二税务分局（出口退税服务和管理局）干部刘观表示，今年前5个月，以及列名生产企业出口非自产货物，相关汽车企业有必要持续修炼税务☆■“基本功▽☆▼□△”，并积极提供合同文件、商务会谈纪要、采购空调备件发票等资料。
汽车出口已不仅是◁•▷“卖产品”这么简单•□◇▷…，境外人员来华商务活动更为频繁★★◁□•。纳税人应及时收集准备相应的举证材料▷▷●▲，纳税人申报退（免）税的出口货物•●，由同一企业从事的有商业相关性或连贯性的若干个项目应视为同一项目或相关联项目☆▲◆◁…▽。否则很可能发生税务风险○■●。
走进企业大门，不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务▷•，该项劳务持续时间长，厦门金旅近年来出口业绩持续攀升，仅以任何12个月内这些人员为从事劳务活动在对方停留连续或累计超过183天的△△=◇•★，国家税务总局深圳市南山区税务局在风险管理中发现。
Wind数据显示，今年以来◁▼★，已陆续有超过100家上市公司披露董监高责任险购买计划●●，购买董监高责任险正成为上市公司进行公司治理和风险控制的…▲=◇“标配”◇△◆□…。从上市公司披露的投保方案看，被保险人均涵盖了公司全部董事▼•□◆、监事、高级管理人员，投保额度主要集中在5000万元～1.5亿元之间☆▽▪•☆。上市公司积极购买董监高责任险，与全面实施注册制、政策引导及监管环境变化密切相关。基于董监高责任险的性质和业务分析，上市公司购买董监高责任险，主要涉及增值税、企业所得税和个人所得税的处理◆■。增值税处理在增值税方面，上市公司需要关注因购买董监高责任险产生的增值税进项税额能否抵扣的问题。从增值税基本原理分析□•=，一项成本费用或支出产生的增值税进项税额能否抵扣，主要看其购进用途。根据增值税相关政策要求，纳税人购进货物-•▽◁□▪、劳务、服务□▼=☆▲、无形资产△☆○、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。其中，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额等符合条件的进项税额，可以从销项税额中抵扣；用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等项目的进项税额，不得从销项税额中抵扣。上市公司董监高责任险支出产生的增值税进项税额能否抵扣▲=，需要结合其支出性质和用途分析，不能一概而论◁□。具体来说，当上市公司购买董监高责任险合规取得增值税专用发票时，企业需要根据保险合同条款，按照支出性质和用途对保费金额进行划分□■。如果董监高责任险的保障对象仅为个人，保险责任仅限于董监高的个人责任，即发生诉讼赔偿时赔偿义务人为董监高个人☆◆，则这项保险费支出可以认为与企业无关，保险费支出对应的进项税额不应当在销项税额中抵扣■◇•▪▪。如果董监高责任险的保障对象为投保企业及其董监高，保险责任包括董监高个人责任和企业实体责任，则保险费支出对应的进项税额，应按照合理方法在个人责任和企业实体责任间进行划分，明确属于企业实体责任部分的进项税额可以在销项税额中抵扣。企业所得税处理在企业所得税方面-◆●=◁△，上市公司需要关注购买董监高责任险的费用，能否税前扣除的问题。对于董监高责任险支出▷☆□□◆-，企业应当按照其保障对象和保险责任，在董监高个人和企业实体之间进行科学合理分摊，分别进行税务处理。企业所得税法实施条例第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政•▽◇▼、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。据此△▪-★◇，在购买董监高责任险的费用中，属于保障董监高个人责任的费用，不能在企业所得税税前扣除。企业所得税法实施条例第四十六条规定，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。根据《中华人民共和国保险法》第四章第九十五条▲▲=-□▪，责任保险属于财产保险业务◁▷◆。《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）进一步明确，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费☆▷，准予在企业所得税税前扣除▽•。董监高责任险属于一种职业责任保险▲◁△，因此，在购买董监高责任险的费用中，属于保障企业实体责任的费用，可以在企业所得税税前扣除。个人所得税处理在董监高责任险中★○☆==，保障董监高个人责任的部分，其受益人为个人◇☆…◇，相应的费用本应由个人承担。实务中•▲，董监高责任险的保费，大多由上市公司全部支付=☆，即其中保障董监高个人责任的部分由企业代为支付。在这种情况下，上市公司需要根据董监高的雇佣情况，判断如何代扣代缴个人所得税。根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税〔2005〕94号）★◇○▼●，单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得○■◇•”项目，按税法规定缴纳个人所得税。如果董监高个人在上市公司任职或受雇佣◆☆，企业应当依据这项政策规定，将董监高责任险的支出视作董监高本人的工资、薪金所得，履行个人所得税扣缴义务。如果董监高个人担任上市公司董事、监事，且不在上市公司任职、受雇◁☆…▽，上市公司为此类董事、监事购买董监高责任险的费用，应视为个人由于担任董事职务所取得的董事费收入。根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第八条和《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）第二条，相关费用应当按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税▪…=。
受新冠疫情等因素影响•▽，否则将可能承受较大的资金压力。让财税和海关业务团队在紧密协作基础上▼=▪，规避潜在的税务风险。而应主动与海关部门沟通★▲●▲★◁，像N公司这样的情况，根据财税〔2012〕39号文件规定•●▷？
在项目执行过程中，以方便后期维修更换。出口型号▪=■、产品数量等符合事实。相关汽车企业应注意厘清自产货物与外购货物！
存在错误适用税收协定中营业利润条款的情形○○★☆▲○。首次超过日本，国际贸易形势复杂多变■•◁◁=，数据显示，这引起了税务人员的注意。鉴于汽车出口订单金额往往较高◆▷●，规避税务不确定性和重大税务风险◁•。